合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题。「内部交易折旧」

本文摘要：合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题。 合并报表中的内部交易涉及固定资产折旧抵消问题时，关键步骤在于调整相关财务数据以保持合并报表的准确...

合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题。

合并报表中的内部交易涉及固定资产折旧抵消问题时，关键步骤在于调整相关财务数据以保持合并报表的准确性。

合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消问题如何处理?

合并报表中的内部交易涉及固定资产折旧抵消问题时，关键步骤在于调整相关财务数据以保持合并报表的准确性。

首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。按当期多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。

其抵销处理程序如下：（1）将与内部交易形成的固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益（9000－7500）予以抵销。（2）将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧（或少计提的折旧费和累计折旧）予以抵销。

如果母公司与子公司之间存在固定资产的购销交易，需要将这部分交易从合并报表中抵消。抵消分录：购买当期，借：营业收入，贷：营业成本、固定资产原价。后续期间，还需对固定资产的折旧进行抵消处理。债权债务内部交易的抵消：当母公司与子公司之间存在应收应付账款等债权债务关系时，需要进行抵消处理。

内部交易未实现利润,固定资产通过多提折旧实现,如何理解?

〖One〗内部交易产生的未实现利润，一般通过集团内部资产的购买方在使用过程中多提折旧的方式实现。例如，A是B的母公司，年初A将其成本80万的产品以100万的价格出售给B作为固定资产使用，使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。站在年初的角度，未实现的内部销售利润是20万。

〖Two〗然后固定资产在A公司账上计的是10，相当于每年多提了2/5*40%的折旧，所以在投资收益这里把这块分五年补回去。这样就避免了与联营业企进行大的关联交易以达到操控当期利润的目的。另外的60%如果是控股的话，合并财务报表会把这块抵消掉，不会对损益产生任何影响。

〖Three〗生产产设备，生产设备计提折旧计入产品成本，当产品对外出售时这部内部交易损益得已实现。

权益法下内部交易的折旧为什么用未实现的损益作为折旧基数

未实现内部损益是关联方交易之间因公允和账面之间差异而产生的，对于投资方而言未实现的损益。因固定资产交易而产生的未实现内部损益会在之后的折旧中逐渐实现。

权益法内的抵销，主要是抵销未实现内部损益，这里有损有益。您可以这样看，在一个企业内（权益法内的抵销就是看作一个整体的企业，），把一个存货（比如汽车厂的一辆汽车）转为固定资产使用，这时固定资产提折旧是正常的，因为固定资产已经使用，它的价值当然要通过折旧来转入当期费用。

在公允价值模式下，投资性房地产的账面价值就是其公允价值（也就是市场价值），而计提折旧的前提是按照历史成本计提折旧，因为公允价值是随时变动的。

因为被投资单位核算的净利润是根据资产的账面价值计算的，而对于投资单位，应该根据取得该项投资时点的资产公允价值进行持续计算。比如取得时，存货公允价值大于其账面价值，在计算长期股权投资投资收益时，就需要将出售部分的存货公允价值与账面价值的差从被投资单位的净利润中减去。

内部交易折旧为什么加回来?

〖One〗内部交易折旧加回来，是为了抵销这部分固定资产销售对年初未分配利润的影响。抵销固定资产期初累计折旧对应的年初未分配利润：固定资产在集团内部转移时，其累计折旧也会随之一并转移。从集团整体角度看，这部分累计折旧并没有真正减少集团的利润。

〖Two〗内部交易折旧加回来的原因主要有以下几点：抵销固定资产销售形成的年初未分配利润：在集团内部交易中，如果固定资产在集团内部进行转移，其折旧费用在个别财务报表中可能会被计算，但这部分折旧费用实际上并未真正影响集团的总体利润。

〖Three〗内部交易折旧加回来的原因如下：内部交易折旧抵销固定资产销售形成的年初未分配利润；内部交易折旧抵销固定资产期初累计折旧对应的年初未分配利润；内部交易折旧抵销固定资产本期累计折旧对应的管理费用等科目。

〖Four〗内部交易折旧加回来的原因是为了体现真实性和公允性的会计信息。内部交易的影响 在一个企业内部，不同部门或子公司之间经常会进行各种交易，包括商品购销、劳务提供和资产交换等。这些内部交易产生的折旧是企业日常经营的一个重要组成部分。

〖Five〗这部分是内部交易未实现 内部损益，加回的固定资产公允价值和甲公司账面价值的差额折旧部分视为对内部交易的实现。其原理：乙公司按照购入价格（即内部交易价格）折旧，但是该资产在甲公司应当按照原账面价值折旧，因此归属于甲公司的30%部分需要计算公允价值和账面价值差额折旧对内部损益的影响。

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