内部交易递延所得税调整〖内部交易中递延所得税的处理思路是怎样的 〗

真是太出乎意料了！今天由我来给大家分享一些关于内部交易递延所得税调整〖内部交易中递延所得税的处理思路是怎样的 〗方面的知识吧、

1、在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。除了内部交易存货外，内部交易固定资产、无形资产等涉及的递延所得税也是类似的处理思路。

2、在合并财务报表中，内部交易产生的应收账款、应付账款的抵消处理涉及到递延所得税的确认问题，需要仔细区分个别报表与合并报表层面的会计处理。个别报表层面，应收账款可能因计提坏账准备导致账面价值低于计税基础，从而确认递延所得税资产。

3、首先，这个问题的关键在于搞清楚计税基础，从你的解释来看，你是认为应该按照甲公司的那个5w作为原始计税基础，而答案是按照乙公司买入价格2w作计税基础。正确算法应该是按照乙公司的2w。为什么呢？请看2013年CPA教材中一道类似的例题，里面有解释的。我截图了，你看下我highlight部分。

如何编制递延所得税调整分录?

〖壹〗、编制递延所得税调整分录的步骤如下：抵销内部交易利润：在编制合并财务报表时，首先抵销内部存货交易未实现的销售利润。例如，若母公司向子公司出售存货，而子公司未将其售出，则在合并工作底稿中需抵销这部分未实现的销售利润。

〖贰〗、调整分录如下：借：递延所得税资产175000；贷：所得税费用175000。2012年度调整分录2012年度调整分录的编制需继续抵销内部存货交易未实现销售利润对年初未分配利润的影响，以及年末存货价值中包含的未实现内部销售利润（至2012年末，子公司仍未将该批存货售出）。

〖叁〗、编制会计分录：根据递延所得税资产或负债的变动，编制相应的会计分录。如果递延所得税资产增加，则借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”；如果递延所得税负债增加，则借记“递延所得税负债”，贷记“应交税费—应交所得税”。计算递延所得税费用：递延所得税费用=。

〖肆〗、借：递延所得税资产贷：可能涉及的科目包括商誉、资本公积、其他综合收益、盈余公积/利润分配——未分配利润、所得税费用。具体使用哪个科目，取决于递延所得税资产产生的具体原因和会计政策。

〖伍〗、递延所得税资产的增减分录是企业所得税会计处理的重要组成部分，正确处理这些分录对于确保财务报表的准确性和一致性至关重要。企业在进行递延所得税资产的会计处理时，需根据实际发生的业务事项，准确判断递延所得税资产的增加或减少，并及时进行会计分录的编制。

〖陆〗、递延所得税分录的处理方法和步骤如下：确定递延所得税资产和负债的发生额：递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额递延所得税资产期初余额若发生额为正数，则记入借方。若发生额为负数，则记入贷方。

...交易将固定资产售给购货方当年合并报表递延所得税如何处理

企业集团内部交易将固定资产售给购货方当年合并报表递延所得税如何处理和合同方沟通。企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。[3]居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

然后将其与个别报表中该项交易原先确认的递延所得税余额比较，由此确定合并报表中应抵销的递延所得税余额。

抵销内部销售收入借：营业收入（内部售价）贷：营业成本抵销内部销售存货中未实现的利润借：营业成本贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）递延所得税处理借：递延所得税资产贷：所得税费用递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。

企业怎样合并内部交易抵消所产生的递延所得税?

这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。

在合并财务报表中，内部交易产生的应收账款、应付账款的抵消处理涉及到递延所得税的确认问题，需要仔细区分个别报表与合并报表层面的会计处理。个别报表层面，应收账款可能因计提坏账准备导致账面价值低于计税基础，从而确认递延所得税资产。

其计税基础是内部购买成本，账面价值为内部生产成本，形成的可抵扣暂时性差异实质为存货成本中包含的未实现内部交易利润，而原先个别报表中确认的可抵扣暂时性差异为内部购买成本与可变现净值之间的差额，因此在合并报表中应抵销的递延所得税就是可变现净值与内部生产成本之间的差额形成的。

抵销内部销售存货中未实现的利润借：营业成本贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）递延所得税处理借：递延所得税资产贷：所得税费用递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。

内部交易的购买方当期全部实现对外销售，此时梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。

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