内部存货抵消 减值 所得税/存货抵销内部交易所得税

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内部存货抵消+减值+所得税

〖壹〗、首先考虑乙公司个别报表确认的递延所得税，计税基础=乙公司购入后期末的结存成本=5×60件=300，账面价值=300-20=280，存货账面价值计税基础，产生可抵扣暂时性差异20，确认递延所得税资产5（20×25%）。

内部交易存货抵消,卖出方亏损怎么处理

在内部交易存货抵消中，如果卖出方亏损，处理方式主要涉及会计处理和税务处理两个方面。会计处理：当销售方发生未实现内部销售亏损时，在编制合并报表时的抵销分录中，应借记“存货”项目，其余项目保持不变。这种处理方式是从整个企业集团的角度出发，将内部交易中的亏损视为一种内部调整，以更真实地反映集团的财务状况。

需要注意的是，在编制合并财务报表时，除了进行上述内部交易抵消的会计处理外，还需要考虑其他可能影响合并财务报表的因素，如内部债权债务的抵消、内部投资收益与子公司利润分配的抵消等。同时，还需要根据具体的会计准则和法规要求，对合并财务报表进行必要的调整和披露。

对于本期末存货跌价准备的处理，先站在个别公司角度认定应提或应冲额，然后站在总集团角度再认定应提或应冲额，两相比较，补差：若需补提：借：存货；贷：资产减值损失。若需冲回：借：资产减值损失；贷：存货。注意：以上分录的处理均基于内部交易的买卖双方都将交易资产视为存货的前提。

在财务报表编制过程中，按照抵消政策对内部交易存货进行抵消处理。这通常涉及调整相关科目的余额，以消除内部交易的影响。审批与验证：抵消处理需要经过严格的审批流程，确保抵消的合法性和准确性。同时，还需要进行定期的验证和审计，以确保抵消处理的正确性和透明性。

因此需要进行相应的调整。复杂情况下的处理：对于集团内部多环节的商品交易，如存货在多个子公司之间流转且未最终实现对外销售时，抵消处理会更加复杂。此时，需要按照特定的方法计算未实现对外销售的存货毛利，并进行相应的抵消处理。这有助于确保合并报表能够准确反映企业集团的整体财务状况和经营成果。

内部交易存货抵消是一种财务管理方法，旨在消除同一实体内部的存货交易影响，以简化财务报表。通过这种处理，企业能够减少对外部市场的需求，提高运营效率并节约成本。抵消过程可能涉及将一个部门向另一个部门转移存货，从而产生净交易额。

合并报表为什么把存货卖出去要抵消递延所得税负债

〖壹〗、账面价值。存货抵消内部交易递延所得税资产是合并报表角度。对于合并报表，计税基础是采购方账面价值，但抵消后的合并报表账面价值是销售方采购金额。

〖贰〗、合并报表层面，考虑到内部交易的一体性原则，合并报表上并未存在独立的应收账款和相应的信用减值损失、坏账准备、递延所得税资产、所得税费用。因此，合并报表层面认为个报层面的会计处理是错误的，合并报表上的任务是调整抵消，进行反向分录，抵消个报层面的确认。

〖叁〗、例如，母公司与子公司之间的存货内部交易，如果交易价格与公允价值不符，合并报表中可能需要对这部分交易进行调整，以消除内部交易的影响。这种调整可能导致合并报表层面的存货计税基础与账面价值之间产生暂时性差异，从而影响递延所得税资产或负债的确认。

〖肆〗、合并报表虽然是内部报表，但需要递延所得税的原因主要在于会计准则与税法规定之间的差异，以及合并报表编制的特殊要求。首先，会计准则要求企业按照公允价值或历史成本等原则来确认和计量资产与负债。而税法规定可能与此不同，这种差异会导致会计利润与应税利润之间的不一致。

集团公司内部存货交易应如何进行抵销

集团公司内部存货交易应进行如下抵销处理：抵销收入和成本：当集团公司内部发生存货交易时，从整个集团的角度来看，这种交易并不会增加集团的总体资产、负债、收入、费用或利润，而只是存货地点的变动。因此，在编制合并财务报表时，需要抵销销售方因内部交易而多确认的收入和成本。

对于内部存货交易事项，作为销售货物的一方，一方面要按规定确认产品销售收入（主营业务收入）和资产（银行存款或应收账款）的增加，另一方面要将所销售的货物的成本确认为产品销售成本（主营业务成本），而购买商品的一方则要确认一项资产（存货、固定资产、无形资产）的增加和另一项资产（银行存款）的减少或者负债（应付账款）的增加。

假设将内部交易存货全部对外出售，此时需要抵消多确认的收入和成本，然后再将未实现内部交易损益抵消掉。

分录：先假定都售出：借：年初未分配利润；贷：营业成本。对留存存货的虚增价值进行抵消：借：营业成本；贷：存货。存货跌价准备在存货内部交易中的处理：分录：先对上期多提的跌价准备进行反冲：借：存货；贷：年初未分配利润。

集团内部交易抵销处理详解： 母子公司内部购销抵销 （1）全部实现对外销售【例1】母公司卖给子公司产品，销售70万，成本50万。子公司再售予G公司，售价100万。

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