内部商品交易的抵销分录如何理解 怎样记忆 「固定资产内部交易的递延税」

本文摘要：内部商品交易的抵销分录如何理解?怎样记忆? 〖One〗记忆内部商品交易的抵销分录，可以采取以下策略：理解原理：深入理解为什么要进行抵销处理及...

内部商品交易的抵销分录如何理解?怎样记忆?

〖One〗记忆内部商品交易的抵销分录，可以采取以下策略：理解原理：深入理解为什么要进行抵销处理及其背后的会计原理，这是记忆的基础。形成框架：构建一个关于内部交易抵销处理的框架，例如“收入-成本+存货调整±税项影响”。实例演练：通过具体案例练习，将理论应用到实践中去，加深理解和记忆。

合并报表内部交易抵消怎么做分录

存货内部交易的抵消：当母公司与子公司之间存在存货的购销交易时，如果这些存货在期末仍未被销售出去，就需要进行抵消处理。抵消分录：借：营业收入，贷：营业成本、存货。固定资产内部交易的抵消：如果母公司与子公司之间存在固定资产的购销交易，需要将这部分交易从合并报表中抵消。

具体分录为：借：应付账款贷：应收账款若存在利息收入和费用，也需进行相应抵消。注意事项： 在处理未实现内部交易抵消时，需遵循整体性原则，确保合并报表反映整个集团的财务状况和经营成果。 对于逆流交易中的少数股东权益和损益，需进行特别处理，以反映少数股东在内部交易中的利益。

固定资产”。在处理母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵消时，应借记“少数股东权益”、“投资收益”及“年初未分配利润”，贷记“提取盈余公积”、“应付利润”及“未分配利润”。通过以上抵消分录，可以确保合并报表中消除集团内部交易对财务数据的影响，真实反映企业集团整体的财务状况和经营成果。

在合并财务报表时，母子公司之间可能存在的内部交易需要通过特定的抵消分录来处理。

合并报表中既有应收又有应付的抵消分录操作如下：内部应收账款与应付账款抵销：分录：借记应付账款，贷记应收账款。目的：消除集团内部交易的重复计算，确保财务报表的准确性。内部应收账款坏账准备抵销：分录：借记应收账款——坏账准备，贷记资产减值损失。

企业集团内部交易将固定资产售给购货方当年合并报表递延所得税如何处理...

〖One〗企业集团内部交易将固定资产售给购货方当年合并报表递延所得税如何处理 和合同方沟通。企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。 [3] 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

〖Two〗在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。除了内部交易存货外，内部交易固定资产、无形资产等涉及的递延所得税也是类似的处理思路。

〖Three〗然后将其与个别报表中该项交易原先确认的递延所得税余额比较，由此确定合并报表中应抵销的递延所得税余额。

〖Four〗应抵销该内部交易，其账面价值等于该交易资产抵销后的金额，即按照交易资产的原成本计算的账面价值，此时二者可能会产生差额，这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额，然后与个别报表中已确认的递延所得税比较，确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。

内部交易中递延所得税的处理思路是怎样的?

〖One〗在连续编制的情况下，上面的处理仍不变，同时还要注意上期确认的递延所得资产已经照抄下来了，所以应该用应有余额减上期余额，即得到本期应确认或转回的递延所得税资产是多少。除了内部交易存货外，内部交易固定资产、无形资产等涉及的递延所得税也是类似的处理思路。

〖Two〗初次交易时的所得税处理：母公司层面：母公司卖出存货时，按照正常交易原则处理，不做所得税调整。子公司层面：子公司购入存货后，其计税基础为购买价格，此时无暂时性差异，因此也不做所得税调整。

〖Three〗在合并财务报表中，内部交易产生的应收账款、应付账款的抵消处理涉及到递延所得税的确认问题，需要仔细区分个别报表与合并报表层面的会计处理。个别报表层面，应收账款可能因计提坏账准备导致账面价值低于计税基础，从而确认递延所得税资产。

〖Four〗企业集团内部交易将固定资产售给购货方当年合并报表递延所得税如何处理 和合同方沟通。企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。 [3] 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

〖Five〗首先，这个问题的关键在于搞清楚计税基础，从你的解释来看，你是认为应该按照甲公司的那个5w作为原始计税基础，而答案是按照乙公司买入价格2w作计税基础。正确算法应该是按照乙公司的2w。为什么呢？请看2013年CPA教材中一道类似的例题，里面有解释的。我截图了，你看下我highlight部分。

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