内部交易集团中的抵销处理/母子公司内部交易销售收入

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内部交易集团中的抵销处理

集团内部交易抵销处理详解： 母子公司内部购销抵销 （1）全部实现对外销售【例1】母公司卖给子公司产品，销售70万，成本50万。子公司再售予G公司，售价100万。

合并报表中如何抵消内部交易

〖壹〗、在合并报表中抵消内部交易，可以按照以下情况分别处理： 内部交易的购买方当期全部实现对外销售 处理方法：此时只需将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。因为购买方已经将商品全部销售给第三方，所以从集团整体来看，只涉及收入的转移，不涉及存货的变动。

〖贰〗、在合并报表中，首先需要抵消营业收入和营业成本，以及存货，以消除简单加总中的虚增。接着，由于老王并未实际获得这笔交易的利润，所以需要从少数股东损益中调整10万元，以反映合并报表的实际情况。当2021年3月1日，A公司对外销售了存货的20%，涉及的调整就更复杂些。

〖叁〗、首先，抵消营业收入和营业成本，以及存货的虚增部分。这是因为在内部交易中，母公司和子公司的交易实际上并未增加集团的总收入和总成本，只是资产在集团内部的不同实体间转移。其次，对于逆流交易，还需要调整少数股东损益和权益。

〖肆〗、合并报表层面，考虑到内部交易的一体性原则，合并报表上并未存在独立的应收账款和相应的信用减值损失、坏账准备、递延所得税资产、所得税费用。因此，合并报表层面认为个报层面的会计处理是错误的，合并报表上的任务是调整抵消，进行反向分录，抵消个报层面的确认。

母子公司的内部交易如下

〖壹〗、借：营业收入30 贷：营业成本 26 存货 4 借：应付账款 30 贷：应收账款 30 借：坏账损失 5万 贷：资产减值损失5万 借：递延所得税负债 0.375万 贷：所得税费。

〖贰〗、集团内部交易抵销处理详解： 母子公司内部购销抵销 （1）全部实现对外销售【例1】母公司卖给子公司产品，销售70万，成本50万。子公司再售予G公司，售价100万。

〖叁〗、在合并财务报表时，母子公司之间可能存在的内部交易需要通过特定的抵消分录来处理。

〖肆〗、母公司购买子公司股票的详细流程如下：确定交易意向与目标 明确交易目的：母公司需要明确购买子公司股票的目的，如业务整合、产业链延伸或财务投资等。评估子公司价值：对子公司的财务状况、市场前景、盈利能力等进行全面评估，以确定合理的购买价格。

〖伍〗、母子公司的内部交易，包括商品交易、固定资产交易、无形资产交易、内部交易形成的应收账款，不管是谁卖给谁，这些都要抵消。“顺流交易、逆流交易”，更多是在非企业合并中用“顺流交易、逆流交易”，当投资方或者被投资方需要编合并报表时，要对“顺流交易、逆流交易”相关事项做调整。

〖陆〗、母子公司内部购销抵销处理内部交易的购买方当期全部实现对外销售【例1】假定母公司销售一批产品给子公司，收款70万元，该批产品的生产成本为50万元。子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司，收款100万元。分析：首先，梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理。

关于会计账户相互抵消的问题

〖壹〗、抵消的作用 提高报表准确性：通过账户抵消，可以消除内部交易对个别财务报表的扭曲，提高合并财务报表的准确性和可靠性。 反映集团整体状况：合并财务报表能够更真实地反映集团整体的财务状况、经营成果和现金流量，为投资者、债权人等利益相关者提供有用的决策信息。

〖贰〗、会计账户相互抵消是指在母公司编制合并会计报表时，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对个别财务报表的影响与合并财务报表的影响之间的差异进行抵消。

〖叁〗、账户抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。

〖肆〗、会计账户相互抵消是指在编制合并会计报表时，消除母公司与子公司、子公司相互之间内部交易对个别财务报表的影响，以确保合并财务报表的准确性和一致性。

〖伍〗、此外，这种抵消操作还需要遵循企业会计准则的相关规定。在实际操作中，企业需要确保所有相关文件和证明材料的完整性和合法性，以避免未来可能的财务纠纷。值得注意的是，即使满足了上述条件，这种抵消操作也需要谨慎进行。

母公司销售给子公司货物抵消分录

母公司将成本为5000元的商品销售给子公司，售价为6000元。

借：主营业务收入：用于抵消母公司在向子公司销售材料或存货时所产生的销售收入。贷：主营业务成本：用于抵消子公司在购买这些材料或存货时所产生的成本。

例：母公司将存货销售给子公司作为管理性固定资产使用，款项未支付。

母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。

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