存货形成固定资产内部交易〖请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做 〗

真的假的？今天由我来给大家分享一些关于存货形成固定资产内部交易〖请问合并财务报表内部交易抵消分录怎么做 〗方面的知识吧、

1、合并财务报表内部交易抵消分录的处理主要包括以下几个方面：存货内部交易的抵消：当母公司与子公司之间存在存货的购销交易时，如果这些存货在期末仍未被销售出去，就需要进行抵消处理。抵消分录：借：营业收入，贷：营业成本、存货。

2、抵消分录的具体执行步骤如下：确认子公司本期净利润，并计算母公司持股份额。根据母公司持股份额和子公司实现的未分配利润及盈余公积增加数，编制第一项抵消分录。根据子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数，编制第二项抵消分录。

3、具体分录为：借：应付账款贷：应收账款若存在利息收入和费用，也需进行相应抵消。注意事项：在处理未实现内部交易抵消时，需遵循整体性原则，确保合并报表反映整个集团的财务状况和经营成果。对于逆流交易中的少数股东权益和损益，需进行特别处理，以反映少数股东在内部交易中的利益。

4、在合并报表中抵消内部交易，可以按照以下情况分别处理：内部交易的购买方当期全部实现对外销售处理方法：此时只需将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。因为购买方已经将商品全部销售给第三方，所以从集团整体来看，只涉及收入的转移，不涉及存货的变动。

5、合并报表抵消的会计分录主要按照以下方式进行：影响利润表项目的事项借：未分配利润用于抵消前期未分配利润对合并报表的影响。贷：盈余公积、固定资产、主营业务成本、无形资产、营业外收入这些项目通常是因为内部交易或投资关系需要在合并报表中抵消。

固定资产内部抵消会计分录

内部销售方为存货，购入方确认为固定资产。将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵账务处理是，借：营业收入，贷：营业成本，固定资产—原价。将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧予以抵销，借：固定资产—累计折旧，贷：管理费用。

若企业没有总账模块：直接红字冲销：固定资产退回时，如果企业没有总账模块，可以通过红字冲销原固定资产入账时的会计分录。即，按照原固定资产入账的金额，用红字重新做一遍相同的分录，以抵消原分录。

会计分录：借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目。当固定资产出售或变卖后，所收到的价款、残料价值或变价收入，需要冲减固定资产清理的成本，形成最终的清理损益。在进行固定资产清理的会计处理时，需要确保每一步的会计分录都准确无误，以真实反映固定资产的清理过程和结果。

固定资产清理会计分录处理如下：当固定资产因各种原因发生毁损、报废，需要进行清理时，其会计分录处理步骤如下：第一步，记录固定资产转入清理。通过借记固定资产清理账户，贷记对应固定资产账户的方式，将报废或毁损的固定资产的账面价值进行转出处理。这样可以反映固定资产的清理和退出情况。

会计分录的第一步是：借记“固定资产清理”和“累计折旧”，贷记“固定资产”（这里填写的是资产的原值）。接着，当收到出售固定资产的收入时，会计分录变为：借记“银行存款”（或现金），贷记“固定资产清理”。

合并处理抵消会计分录的编制方法如下：明确抵消项目：根据合并报表的需要，确定需要抵消的报表项目，如未分配利润、盈余公积、固定资产、主营业务成本、无形资产、营业外收入等。抵消分录的借贷方要涉及这些具体项目，确保抵消的正确性。

内部交易涉及什么项目抵消

内部交易涉及的项目抵消主要包括：存货交易、资产交易和其他项目的抵消。存货交易的抵消：在集团内部交易中，子公司与母公司或子公司之间可能存在存货的购销。在编制合并财务报表时，为避免存货价值被重复计算，需要将内部购销的存货价值进行抵消。这有助于真实反映集团的财务状况和经营成果。

在合并报表中抵消内部交易，可以按照以下情况分别处理：内部交易的购买方当期全部实现对外销售处理方法：此时只需将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。因为购买方已经将商品全部销售给第三方，所以从集团整体来看，只涉及收入的转移，不涉及存货的变动。

母子公司的内部交易，包括商品交易、固定资产交易、无形资产交易、内部交易形成的应收账款，不管是谁卖给谁，这些都要抵消。“顺流交易、逆流交易”，更多是在非企业合并中用“顺流交易、逆流交易”，当投资方或者被投资方需要编合并报表时，要对“顺流交易、逆流交易”相关事项做调整。

具体来说，内部交易的抵消主要包括两个方面：资产负债表上的抵消：在合并资产负债表时，对于内部交易的资产和负债项目进行抵消，以避免重复计算。例如，某个子公司从母公司购买资产，在母公司和子公司的报表中都有该资产的记录，那么在合并报表时就需要将此部分资产进行抵消。

存货内部交易的抵消分录

〖壹〗、分录：借：营业收入；贷：营业成本，存货。内部交易的买方当年购入存货当年全部售出时：分录：借：营业收入；贷：营业成本。当年购入的存货，留一部分卖一部分：分录：先假定都卖出去：借：营业收入；贷：营业成本。再对留存存货的虚增价值进行抵消：借：营业成本；贷：存货。

〖贰〗、连续编制报表的时，内部交易存货抵消的分录如下，如果第一年未全部对外销售，第二年全部销售了，那么第二年的分录为借：未分配利润，贷：营业成本。如果第二年未全部对外销售，那么分录为：借：未分配利润，贷：主营业务成本。借：主营业务成本，贷：存货。

〖叁〗、0%抵消（仅抵消未对外出售部分）：即b未实现最终对外销售的成本（70*50%=35万），与（1）中a多抵消的采购成本（a单体报表仅确认了50万的内部销货成本，而我们却抵消了100万，需要恢复）；两者之差是期末留存在a报表上含有内部未实现利润的存货，需要抵消。

〖肆〗、存货内部交易的抵消：当母公司与子公司之间存在存货的购销交易时，如果这些存货在期末仍未被销售出去，就需要进行抵消处理。抵消分录：借：营业收入，贷：营业成本、存货。固定资产内部交易的抵消：如果母公司与子公司之间存在固定资产的购销交易，需要将这部分交易从合并报表中抵消。

〖伍〗、存货3002×14年末在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下：借：未分配利润——期初300贷：营业成本300借：营业成本300贷：存货300接上例，如果2×14年末仍50%未实现对外销售而形成年末存货。

内部交易形成固定资产原价怎么算?

〖壹〗、计算原价：将原始价值减去折旧和减值，得到固定资产的原价。例如，假设某企业内部调拨一台设备，原始价值为100，000元，使用寿命为10年，折旧方法为直线法，每年折旧10，000元。

〖贰〗、未实现内部销售利润的抵销：期初固定资产原价中未实现内部销售利润的抵销，通过借记“未分配利润——年初”和贷记“固定资产——原价”来实现。

〖叁〗、对于内部交易产生的销售收入和销售成本，以及原价中包含的未实现内部销售损益（例如，如果销售收入为9000元，销售成本为7500元，差额即为未实现损益），需要从合并报表中予以抵消。内部交易形成的固定资产，其折旧费用的调整也很重要。

〖肆〗、计算公式：账面价值=固定资产原价-计提的减值准备-计提的累计折旧。意义：账面价值体现了企业在购买并使用固定资产后，该资产在企业财务账目上的剩余价值。它主要用于企业内部的财务管理、成本核算和税务处理等方面。

〖伍〗、站在年初的角度，未实现的内部销售利润是20万。在合并的角度下，20万被视为可抵扣暂时性差异，因为从整体来看，固定资产的账面价值为80万，而计税基础为100万（税上只认可实际交易的购买价格）。账面价值小于计税基础的部分，形成了20万的可抵扣暂时性差异。

内部交易固定资产为啥实现是费用

未实现内部销售利润的抵销：期初固定资产原价中未实现内部销售利润的抵销，通过借记“未分配利润——年初”和贷记“固定资产——原价”来实现。

因此，在合并报表时，需要将这部分累计折旧对应的年初未分配利润进行抵销。内部交易折旧加回来，是为了确保这部分累计折旧不会对集团的年初未分配利润产生误导性影响。

内部交易产生的未实现利润，一般通过集团内部资产的购买方在使用过程中多提折旧的方式实现。例如，A是B的母公司，年初A将其成本80万的产品以100万的价格出售给B作为固定资产使用，使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。站在年初的角度，未实现的内部销售利润是20万。

所以说他调整的其实是A公司计提B公司的投资收益，就是认为这2的利润是向A公司赚取的，最后由A公司计提入利润，40%回到了A公司身上，相当于A公司自己赚了自己的利润，就要调整掉。然后固定资产在A公司账上计的是10，相当于每年多提了2/5*40%的折旧，所以在投资收益这里把这块分五年补回去。

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