CPA模拟考题 顺向交易抵消分录 「内部交易的年初未分配利润」

本文摘要：CPA模拟考题(顺向交易抵消分录) 〖One〗①答案是对的。②内部交易的抵销分录完整地写为：借：年初未分配利润（年初存货中的未实现内部利润）...

CPA模拟考题(顺向交易抵消分录)

〖One〗①答案是对的。②内部交易的抵销分录完整地写为：借：年初未分配利润（年初存货中的未实现内部利润）营业收入（本期内部交易销售方确认的营业收入）贷：营业成本 【倒挤出来的差额】存货（年末存货中的未实现内部利润）意思是抵销期初存货中的未实现内部利润、抵销期末存货中未实现利润和期初存货中未实现内部利润的差额。

合并报表连续编制中,内部销售部分,第二年为什么要调减未分配利润?

〖One〗合并报表的编制需要逐年连续进行，当涉及到内部销售的部分时，第二年调整未分配利润的原因在于，前一年合并报表是基于各家公司的个别报表。第二年依然沿用这一过程，这就意味着年初未实现的利润需要从合并后的未分配利润中剔除，回到存货项目，以反映实际的经营状况，而非进行两次调整。坏账准备的处理同样遵循这一逻辑。

〖Two〗因为第一年是根据第一年的每家的个别报表合并编制的。第二年还是根据每家的个别报表编制，因此需要把年初未实现的利润再调整回存货中。是不存在调减2次的。坏账准备也是同意道理。

〖Three〗因而，为保证本年编制的期初数与上年期末数一致，就要调整期初未分配利润。每期的合并报表都是以当期的个别报表为基础编制的，编上期合并报表时的调整分录只是调整的合并报表，而个别报表的损益等都未改变，在连续编报时要调整合并期初数，这样本期合并报表的起初数才能和上期合并报表的期末数相同。

〖Four〗合并报表时，只调表，没有调账.为保证本年编制的期初数与上年期末数一致，就要调整期初未分配利润，不调，期初数就不对了 但是，题目中一般假设的都是你没有上期的数字，也就是说2012年给你报表要你编，以前的报表没有，只有业务资料。那么你合并报表的期初数就是二者的和再去调整。

〖Five〗因为内部交易会产生利润，在个别报表中，计入到利润里了，在做合并报表时，只有一个会计主体，自然要将以前形成的利润抵消。例如：今年企业内部交易存货成本为10，交易收入为15，那么交易后存货高估5，收益高估5（不考虑其他税费）。

〖Six〗在上期内部购进并形成期末存货的情况下，存货价值中包含的未实现内部销售损益需要进行抵销处理。这会直接影响上期合并财务报表中合并净利润和期末未分配利润的金额。

内部固定资产交易的合并抵销如何处理

〖One〗对于内部交易产生的销售收入和销售成本，以及原价中包含的未实现内部销售损益（例如，如果销售收入为9000元，销售成本为7500元，差额即为未实现损益），需要从合并报表中予以抵消。内部交易形成的固定资产，其折旧费用的调整也很重要。

〖Two〗内部固定资产交易的合并抵销处理：未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵消 将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵消 借：未分配利润—年初，贷：固定资产—原价（期初固定资产原价中未实现内部销售利润）。

〖Three〗内部固定资产交易，合并的时候：①将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销，账务处理是，借：营业外收入，贷：固定资产—原价。②将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费予以抵销，账务处理是，借：固定资产—累计折旧，贷：管理费用。

〖Four〗合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消处理如下：首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。

...为什么借期初未分配利润,贷营业成本,什么意思?

当你看到内部交易形成的存货在第二年的抵消分录时，实际上是将上期内部购进的存货中未实现的内部销售利润视为本期实现，用以减少当期的营业成本。这相当于将上期未完成的销售利润在本期会计处理中予以确认，从而调整期初未分配利润。

因为内部交易会产生利润，在个别报表中，计入到利润里了，在做合并报表时，只有一个会计主体，自然要将以前形成的利润抵消。例如：今年企业内部交易存货成本为10，交易收入为15，那么交易后存货高估5，收益高估5（不考虑其他税费）。

可以理解为上期内部购进的存货中包含的未实现内部销售损益在本期视同为实现利润，将未实现内部销售损益转为实现利润，冲减当期的合并销售成本。

借：未分配利润—年初 贷：营业成本 这笔分录不是为了调整合并报表本期的期初数，本期的期初数照抄上年合并报表年末数就是了。这笔分录只是为了冲销当期的销售成本，也就是说只是冲销上期内部交易产生的存货在本期还未出售部分的销售成本，本期出售的就不算在内了。

内部交易折旧为什么加回来

内部交易折旧加回来的原因主要有以下几点：抵销固定资产销售形成的年初未分配利润：在集团内部交易中，如果固定资产在集团内部进行转移，其折旧费用在个别财务报表中可能会被计算，但这部分折旧费用实际上并未真正影响集团的总体利润。

内部交易折旧加回来的原因如下：内部交易折旧抵销固定资产销售形成的年初未分配利润；内部交易折旧抵销固定资产期初累计折旧对应的年初未分配利润；内部交易折旧抵销固定资产本期累计折旧对应的管理费用等科目。

内部交易折旧加回来的原因是为了体现真实性和公允性的会计信息。内部交易的影响 在一个企业内部，不同部门或子公司之间经常会进行各种交易，包括商品购销、劳务提供和资产交换等。这些内部交易产生的折旧是企业日常经营的一个重要组成部分。

首先抵销固定资产销售形成的年初未分配利润 然后抵销固定资产期初累计折旧对应的年初未分配利润；在抵销固定资产本期累计折旧对应的管理费用等科目。由于年初未分配利润仅影响资产负债表项目，所以，如果不是合并报表的情况下，只需将本期新发生的累计折旧金额抵销（增加利润）金额*持有表决权股份比例即可。

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