1、这二者的差额产生的递延所得税就是合并报表中认可的递延所得税金额,然后与个别报表中已确认的递延所得税比较,确定合并报表中应该编制调整抵销分录中的递延所得税金额。
1、合并财务报表中,子公司间的内部交易通常无需抵消,这是因为内部交易实质上是同一实体内部的活动,需要将其视为两个虚拟的交易主体。这种“双重身份”可能包括生产者与消费者、投资者与生产者,或者所有者与使用者等。在会计处理中,将这些内部交易转化为一般性的交易,关注其产生的流量,而非实体间的实际货币转移。
2、在合并财务报表中,子公司与子公司之间的内部交易确实需要进行抵消。合并财务报表的目的是展示一个集团公司作为一个整体的经济实力和财务状况。因此,在编制合并报表时,必须消除集团内部各公司之间的交易影响,以避免重复计算和虚增资产或负债。
3、对于子公司相互之间发生的内部交易,在编制合并财务报表时不需要进行抵消处理是对的,由此可知,内部交易核算的首要问题是创建两个“交易主体”,并将其虚拟为一般性的“交易”。
详细记录与核对:内部往来抵消时,应在内部往来表中详细记录关联方清单和各个资产负债表科目间的往来余额。确保应收与应付匹配,合计数为零,否则需追溯调整。原因追溯与解决:发现应收与应付不匹配时,需查明原因。若存在无法解释的差异,可通过汇总集团母公司层面的往来情况来解决。
内部往来抵消、内部存货交易抵消实务 (一)内部往来抵消 内部往来抵消与内部交易抵消各自独立,通常在内部往来表中详细记录关联方清单和各个资产负债表科目间的往来余额。准确的往来余额合计数应为零,否则需要追溯原因进行调整,确认内部交易的完整性。如果发现应收与应付不匹配,需查明原因。
四)加强内部控制管理企业内部控制设计的合理性与执行的有效性,是风险导向内部审计历来关注的重点。
在安然的案例中,公司采用了多种手段来虚增其利润,其中包括:使用特殊目的实体(SPEs): 安然通过创建特殊目的实体来隐匿其大量的债务和亏损。这些SPEs在财务报表上不需要披露,从而使公司的负债表面上看起来更加健康。关联交易的滥用: 安然与其高管和关联公司进行了大量的关联交易,而这些交易常常缺乏商业逻辑和公平性。
审计截止日的财务明细表、合并会计报表范围内部往来明细表、内部投资明细表、内部交易明细表(需按我们提供的固定表格填列)。 现金盘点表(必须由盘点日倒轧,并附未入账收入支出及期后入账复印件,此项需审计人员在场观察时完成)。 (期末)增值税、企业所得税等全部纳税申报。
存货内部交易的抵消:当母公司与子公司之间存在存货的购销交易时,如果这些存货在期末仍未被销售出去,就需要进行抵消处理。抵消分录:借:营业收入,贷:营业成本、存货。固定资产内部交易的抵消:如果母公司与子公司之间存在固定资产的购销交易,需要将这部分交易从合并报表中抵消。
当年的抵销:借:提取的盈余公积;贷:盈余公积以前年度的抵销:借:年初未分配利润;贷:盈余公积以上即为母子公司合并报表抵消分录的主要处理方法,需根据实际情况灵活应用。
合并报表未实现内部交易抵消分录的处理方法主要包括以下三大类情况:一方销售商品,一方形成存货:第一年:需要抵消销售产生的收入、高估的存货价值以及营业成本。
合并报表中既有应收又有应付的抵消分录操作如下:内部应收账款与应付账款抵销:分录:借记应付账款,贷记应收账款。目的:消除集团内部交易的重复计算,确保财务报表的准确性。内部应收账款坏账准备抵销:分录:借记应收账款——坏账准备,贷记资产减值损失。
在合并财务报表时,母子公司之间可能存在的内部交易需要通过特定的抵消分录来处理。
在编制合并会计报表时,首先需要确定哪些项目需要进行抵消。这通常包括内部交易、内部债权债务、内部投资等。编制抵消分录:对于影响利润表的项目,如未分配利润、盈余公积、固定资产、主营业务成本等,需要编制相应的抵消分录。例如,借:未分配利润,贷:盈余公积、固定资产、主营业务成本等。
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