长期股权投资为什么要抵消内部未实现交易损益「长投内部交易逻辑」

本文摘要：长期股权投资为什么要抵消内部未实现交易损益 是因为甲公司在个别报表减少了当年的长期股权投资和投资收益，但实际上在合并报表中真正多记了的是存货...

长期股权投资为什么要抵消内部未实现交易损益

是因为甲公司在个别报表减少了当年的长期股权投资和投资收益，但实际上在合并报表中真正多记了的是存货（因为乙公司成本为XX的货物，高价出售给了甲公司，因此乙公司实际上的利润中存在有虚增部分，而乙公司又不并入甲公司，所以甲公司只能在“长期股权投资”里反映），但是甲公司在个别报表中调减了长期股权投资，因此在合并报表中要改调成存货。

长投权益法利润调整中存货实现内部交易怎么扣除

〖One〗长投权益法利润调整中存货实现内部交易的扣除方法主要取决于是否存在需要编制合并报表的情况：不存在需要编制合并报表的情况：在这种情况下，只是按投资份额确认了资产和收益，出售存货的收入成本仍按***股权确认。

〖Two〗这个权益法下的长投那个利润份额调整啊，要把那个交易的无形资产的账面价值按照公允价值来算。也就是说，300万元的无形资产，400万元是公允价值，10年，也就是要多摊销10万一年。首先肯定是要排出A的，因为9/10就是说把后面9的一次给算了，这个是不正确的。

〖Three〗权益法下扣除未实现内部损益是为了避免虚增利润和资产，而在合并报表抵消分录时加回来是因为从合并主体的角度看，内部交易未实现损益不应被扣除。合并报表需要反映整个集团的财务状况和经营成果，将内部交易进行抵消调整，以真实反映集团整体的经济实质。

〖Four〗首先，你先要分清，个别报表和合并报表，拿你这个题目来举例，因为顺流交易，等于是投资方甲公司卖给被投资方乙公司，这样在投资方甲公司的个别报表里，肯定是对应的有收入和成本；但是，从合并报表角度，计算的时候，只要这个存货没有对第三方出售之前，这部分损益等于没有实现。

〖Five〗对于权益法下的逆流交易问题，那不是说要和被投资企业抵消。而是在投资公司有子公司的情况下，需要做调整分录。实际上不是抵消合营企业的。其实这里说的“子公司”不是乙，是甲公司有子公司和合营和联营的企业没有关系，合营和联营的企业的资产和权益也不并入甲公司的合并报表。

长投为什么调内部交易

〖One〗长投进行内部交易的原因主要有以下几点： 优化资源配置：长投通过内部交易，可以更好地优化资源配置。企业内部的不同部门或子公司，可能拥有各自独特的资源和优势。通过内部交易，可以将这些资源和优势进行有效整合，从而提高整体运营效率。 风险管理：内部交易可以帮助长投更好地管理风险。

〖Two〗只有在个别报表权益法核算，才考虑内部交易，其他情形都不考虑。权益法（Equity method）：是指长期股权投资按投资企业在被投资企业权益资本中所占比例计价的方法。

〖Three〗长投权益法利润调整中存货实现内部交易的扣除方法主要取决于是否存在需要编制合并报表的情况：不存在需要编制合并报表的情况：在这种情况下，只是按投资份额确认了资产和收益，出售存货的收入成本仍按***股权确认。

〖Four〗这样的交易属于内部往来而非真正的外部交易收入，导致投资方账面存在虚假的增值。为了反映真实情况，需要通过长投抵销的方式调整这种内部交易产生的虚假增值部分。长投抵销的具体操作 在实际操作中，长投抵销主要是通过会计分录的形式来抵消掉企业内部交易中形成的虚假增值。

怎样区分长投的评估增值和内部交易损益?

〖One〗计算方法。评估增值一般是根据投资组合持有的证券市值和公允价值之间的差额计算得出，内部交易损益则是根据公司内部交易所产生的盈利或损失情况。 产生时间。

〖Two〗合并报表中不考虑内部交易损益，是一种简化处理。考试的话，一般会说合并报表是否考虑。没说的话，考虑的话，是肯定不会算错的。

〖Three〗投资时点公允价值与账面价值的不同指的是被投资单位在投资单位投资时其公允价值与账面价值的不同，投资单位认可的是按照公允价值，那么在相关资产处置或是折旧的时候，投资单位认可的就是按照公允价值核算，所以如果是评估增值的话，比如说存货，当期出售的话，就要调减当期的净利润。

〖Four〗而被投资企业的经营状况则直接影响长投的实际价值，如果被投资企业经营状况良好，长期股权投资的价值就有可能增值。这些因素的变动最终都会通过长投价值的变动来影响企业的损益。因此，企业需要对这些因素进行持续的关注和评估，以更准确地预测和把握长投变动对损益的影响。

〖Five〗少数股东损益则在借方表示增加。少数股东损益的方向需站在母公司合并报表角度考虑，即借增贷减。抵消未实现内部交易中属于少数股东部分的损益，需单独进行分录处理。顺流交易中，由于未实现内部交易损益体现在母公司的个别报表中，与子公司的少数股东无关，因此无需调整少数股东权益和损益。

长期股权投资权益法下顺流交易的内部抵消问题。

以下说法帮助理解：A卖存货给B，使得存货增值，增值了的存货到了B的资产中，增值了的存货=存货在A公司的成本+A对这部分存货的利润，所以在购买增值了的存货过程中，也将A的这部分未实现的内部利润买了过来，B的净损益是没有变动，但是A想的是，要把自己的那部分利润通过一个途径抵消掉，故在乘以比例之前，要从B的净利润减去那部分利润。

借：长期股权投资 30 （100万*30%）贷：投资收益 30 甲公司卖给乙公司的这批存货中，有70%已经对外出售，即有70%已经属于甲公司与外部公司进行的交易，在计算未实现内部损益时应予剔除。

是这样的，首先来说，这个是长期股权投资权益法核算，被投资企业也就是例题中的乙公司期末根本不纳入甲公司的合并报表。所谓的合并抵消分录，实际上说的是甲公司有其他子公司时，需要编制合并报表，合并报表中需要将甲公司多确认的收入和成本冲掉，同时恢复个别报表因顺流交易而冲减抵消掉的投资收益。

长期股权投资权益法下，内部交易的抵消主要分为顺流交易和逆流交易，也就是说从投资方到被投资方的交易应该是顺流，反直接是逆流，需要抵消内部交易中没有实现的，没有对外实现的销售收入的部分。抵消存在一个前提：内部交易的存在。当母公司合并子公司，这笔投资即视为内部交易。

对于权益法下的逆流交易问题，那不是说要和被投资企业抵消。而是在投资公司有子公司的情况下，需要做调整分录。实际上不是抵消合营企业的。其实这里说的“子公司”不是乙，是甲公司有子公司和合营和联营的企业没有关系，合营和联营的企业的资产和权益也不并入甲公司的合并报表。

这其实和企业合并的内部交易消除是一个道理，但区别在于合并财务报表中涵盖了子公司的所有资产负债，所以抵消全部损益。权益法核算的长期股权投资相当于在个别报表中仅体现被投资方可辨认净资产归属于投资方的部分，因此抵消的也是归属于投资方的损益。

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