内部交易所得税,母公司和子公司如何交税

请教一下关于集团内部交易存货递延所得税问题!

1、解题过程：在个别报表中，乙公司的递延所得税资产为7*0.25=75万。合并报表中，可见那10件存货应以5万的原始成本与净值3 万比较进行减值。因此存货减值准备多提了（2-5）*10=5冲销减值准备，亦冲销递延所得税5*0.25=25万。因此，应当从75中减除25，故为0.5万。

母公司和子公司如何交税

因此，母公司与子公司应分别在其登记注册地税务机关进行税务登记，并按规定期限申报缴纳企业所得税。应纳税所得额的计算 母公司与子公司需要分别根据自身的经营情况，计算应纳税所得额。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

因此，母公司与子公司应分别在其登记注册地税务机关进行税务登记，并按规定期限申报缴纳企业所得税。应纳税所得额的计算 母公司与子公司在计算应纳税所得额时，需要分别考虑自身的经营收入、成本费用、税收优惠政策等因素。这一计算过程应确保结果的准确性和合规性。

母公司与子公司在合并缴纳企业所得税时，需要按照合并会计报表的准则来计算应纳税所得额。这意味着，两者的财务数据将进行汇总，形成一个整体的财务数据报表，以此为基础来计算应缴纳的所得税。

当母公司拥有两个子公司，并且它们之间进行交易时，通常情况下，这种内部交易是不需要交税的，除非涉及跨国交易。在跨国交易中，只需缴纳关税，这是为了规范和管理国际经济活动的税制规定。

企业所得税：当母公司向子公司进行投资，无论是直接投资还是通过股权转让等方式，都需要就产生的投资收益缴纳企业所得税。这是基于母公司与子公司之间的投资关系所产生的税务义务。企业所得税的计算依据是投资收益与成本之间的差额，税率根据国家的税法规定而定。

合并会计报表中所得税的会计处理是怎样的

合并报表中需要确认并计量这些暂时性差异产生的递延所得税资产或负债。特殊项目的处理：被投资企业的未分配利润：在合并报表中，需要考虑被投资企业未分配利润对合并所得税费用的影响，特别是当存在控制权变更或内部交易时。

所得税的合并处理主要是正确认定合并递延所得税资产（负债）。

非同一控制下企业合并时商誉的所得税会计处理：非同一控制下的企业合并，购买方在进行账务处理时应分别根据准则确定合并成本以及合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，并比较两者之间的大小。

初次编制合并会计报表时 抵销内部销售收入 借：营业收入（内部售价）贷：营业成本 抵销内部销售存货中未实现的利润 借：营业成本 贷：存货（内部购入存货的成本×毛利率）递延所得税处理 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。

同一控制下企业合并，会计处理：合并方对于合并中取得的被合并方的有关资产、负债均按照其原账面价值确认。非同一控制下企业合并，会计处理：购买方对于合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债应当按照公允价值确认。

合并报表中内部交易抵消对应的递延所得税确认问题?

1、在合并财务报表中，内部交易产生的应收账款、应付账款的抵消处理涉及到递延所得税的确认问题，需要仔细区分个别报表与合并报表层面的会计处理。个别报表层面，应收账款可能因计提坏账准备导致账面价值低于计税基础，从而确认递延所得税资产。

2、在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。企业在编制合并财务报表时，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。

3、因此最终的结果是本年无需确认新的递延所得税资产，而需要转回去年确认部分。

4、递延所得税=期末递延所得税负债—期初递延所得税负债—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）。

5、不过，对于直接计入所有者权益的交易以及企业合并相关的递延所得税，通常不进行这样的调整。这种差异的存在，反映了合并报表作为一个整体与各个个别纳税主体在税收方面的不同立场。2014年修订的会计准则明确了这一点，指出在抵消未实现内部交易损益时，如果产生暂时性差异，就需要在合并报表中确认递延所得税。

在合并报表编制抵消分录的过程中,内部交易损益未实现会不会导致递延所...

年修订的会计准则明确了这一点，指出在抵消未实现内部交易损益时，如果产生暂时性差异，就需要在合并报表中确认递延所得税。例如，全资子公司向子公司销售资产和平流交易的抵销处理与顺流交易类似，而非全资子公司的情况则需要考虑少数股东权益和持股比例。

但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。

母公司不需做递延所得税资产的分录。因为母公司存货账面价值和计税基础是相同的，就是从子公司购买来的存货金额。

企业在编制合并财务报表时，按照合并报表的编制原则，应将纳入合并范围的企业之间发生的未实现内部交易损益予以抵销。

第2种，在调整长期股权投资账面价值时不考虑内部交易，而在母子公司长期股权投资和所有者权益项目抵消后，再作内部交易抵消。

合并报表中抵消内部交易分以下几种情况：内部交易的购买方当期全部实现对外销售，此时梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理，分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易，不能抵销。所以，合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销。

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