固定资产净值在财务报表哪里，固定资产净值在报表中怎么算
固定资产净值在财务报表哪里，固定资产净值在报表中怎么算
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三大报表，很多会计人估计快被折磨死了。但报表没有我们想象得那么晦涩高深。不信？往下看！
一个前提需要大家知道，财务三大报表：资产负债表、现金流量表和利润表是相互关联的，仅仅只分析资产负债表并不科学，也不能全面的反应企业的财务状况。
但是，一张资产负债表拿到面前，作为一个财务人，能够准确地解读是最基本的素养。
要分析资产负债表，首先要明确分析此表的目的是什么？
分析企业的资产负债表分析，在于了解企业会计对企业财务状况的反应程度，所提供会计信息的质量，据此对企业资产和权益的变动情况以及企业财务状况做出恰当的评价。
资产负债表分三大块：资产、负债和所有者权益，三者之间关系构成了最基本的会计等式，即“资产=负债+所有者权益”，这一等式也是整个资产负债表核心的理论依据。
下面是老师绘制的资产负债表简图，一起来看看吧！
在这个表中，用简单的话来解释：
资产就是外人看来你公司有多少钱和物可以支配；
负债就是欠别人的早晚要归还的那部分资产；
所有者权益说白了就是投资人能从公司瓜分的利益。
如果有一天公司不幸破产，资产抵债以后剩余部分就归投资者所有了，但前提是公司还清债务还有剩余的部分，如果资不抵债的话，那投资者就什么都拿不到了。
将上图的项目再细分的话就是下图所示，资产和负债有流动和非流动之分，在资产负债表位置上的分布也是有讲究的，最后的资产总计（A）是等于负债与所有者权益总计（B+C）的。
最终呈现出来的资产负债表就是这样一份结构清晰，勾稽关系明确的报表：
不过光会看还不够，一个合格的会计还要能找出藏在资产负债表中的财务密码。
有几个重要指标能帮助大家高效*的分析资产负债表中的“小秘密”！
一反应企业财务结构合理性
(1) 净资产比率=股东权益总额/总资产
该指标主要用来反映企业的资金实力和偿债安全性，它的倒数即为负债比率。
净资产比率的高低与企业资金实力成正比，但该比率过高，则说明企业财务结构不尽合理。
该指标一般应在50%左右，但对于一些特大型企业而言，该指标的参照标准应有所降低。
(2)固定资产净值率=固定资产净值/固定资产原值
该指标反映的是企业固定资产的新旧程度和生产能力，一般该指标应超过75%为好。该指标对于工业企业生产能力的评价有着重要的意义。
(3)资本化比率=长期负债/(长期负债+股东股益)
该指标主要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重，因而该指标不宜过高，一般应在20%以下。
二反映企业偿还债务安全性及偿债能力
(1)流动比率=流动资产/流动负债
该指标主要用来反映企业偿还债务的能力。一般而言，该指标应保持在2:1的水平。过高的流动比率主要反映了企业的资金没有得到充分利用，而该比率过低，则说明企业偿债的安全性较弱。
(2)速动比率=(流动资产-存货-预付费用-待摊费用)/流动负债
在通常情况下，该比率应以1:1为好，但在实际工作中，该比率(包括流动比率)的评价标准还须根据行业特点来判定，不能一概而论。
三反映股东对企业净资产所拥有的权益
每股净资产=股东权益总额/(股本总额×股票面额)
该指标说明股东所持的每一份股票在企业中所具有的价值，即所代表的净资产价值。
一般来说，该指标越高，每一股股票所代表的价值就越高，但是这应该与企业的经营业绩相区分，因为，每股净资产比重较高可能是由于企业在股票发行时取得较高的溢价所致。
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新申报表下，一般纳税人销售自己使用过的固定资产如何计税
5月1日临近，增值税新申报表启用后的第一个申报期马上就要来临。再次新旧交替之际，再来重新梳理一下一般纳税人销售自己使用过的固定资产如何计税和申报。
根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）的规定，新申报表的变化可以归纳为：
1.修订并重新发布：
《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）
2.废止：
《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）
《营改增税负分析测算明细表》
3.不变：
《增值税减免税申报明细表》
新申报表主要调整了税率、体现了不动产进项税额一次抵扣的调整、给出了待抵扣不动产进项税额余额的处理方法、新增了旅客运输服务的进项税额抵扣填报、明确了进项税额加计扣减的报表列示方法。
除了这些主要的政策变动之外，一些传统易错业务的填报仍然需要引起我们的重视。今天我们再来回顾一下\"一般纳税人销售自己使用过固定资产的增值税处理\"。
一、税务处理
【提示】采用3%减按2%的征收率计征增值税时，不得开具增值税专用发票。但纳税人可以放弃减税，按照简易计税办法依照3%的征收率纳税，并可以开具增值税专用发票。
二、会计核算
1.简易计税
（1）结转固定资产净值入清理账户：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
（2）确认转让价款并核算相应增值税：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税 （3%征收率计算）
同时，确认增值税减免优惠：
借：应交税费——简易计税 （1%优惠部分）
贷：其他收益（或营业外收入）
（3）结转固定资产清理账户入损益：
借：固定资产情理
贷：资产处置收益（或营业外收入）
2.一般计税
（1）结转固定资产净值入清理账户：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
（2）确认转让价款并核算相应增值税：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——应交增值税（销项税额） （13%税率）
（3）结转固定资产清理账户入损益：
借：固定资产情理
贷：资产处置收益（或营业外收入）
三、报表填列
简易计税
（1）按3%征收率填写在附列资料（一）第11行各列中：
（2）1%的税收优惠填写在增值税减免税申报明细表\"减税项目\"中：
（3）主表填写:
第5栏\"按简易办法计税销售额\"：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。
第21栏\"简易计税办法计算的应纳税额\"：按3%计算填写。
第23栏\"应纳税额减征额\"：一般情况按1%减税优惠填写。
【提示】当本期减征额小于或等于第19栏\"应纳税额\"与第21栏\"简易计税办法计算的应纳税额\"之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏\"应纳税额\"与第21栏\"简易计税办法计算的应纳税额\"之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
一般计税
（1）根据开票种类或不开票金额填写附列资料（一）第1栏：
【提示】由于一般纳税人销售自己使用过的固定资产不涉及差额纳税，不用考虑12-14列的填写。
（2）主表填写第1、2、11栏：
第1栏 \"一般项目\"列\"本月数\"＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。
【提示】第1栏并不等于2至4列之和。
第11栏 \"一般项目\"列\"本月数\"＝《附列资料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）。
仅就一般纳税人销售自己使用过的固定资产的一般计税而言，只需要将固定资产的销售额填入第1、2栏的一般项目本月数之中；将销项税额填入第11栏的一般项目本月数之中。
张敏老师。从事税务师、注册会计师等教学辅导工作多年。统筹负责税法学科教学产品设计及教学工作实施，十余年来致力于税法科目的研究。中华会计网校税法类辅导专家。
与内部交易形成的存货相似，内部交易形成的固定资产在编制合并财务报表进行合并抵销处理时，也同样存在着因未实现内部销售损益的抵销而产生的所得税会计相关的合并抵销问题。
1.内部固定资产交易当期的合并处理
（1）内部固定资产交易，但当期未计提折旧的抵销处理
1）企业集团内部固定资产变卖交易的抵销处理
[例]A公司和B公司为甲公司控制下的两个子公司。A公司将其净值为1 280万元的某厂房，以1 500万元的价格变卖给B公司作为固定资产使用。
A公司因该内部固定资产交易实现收益220万元，并列示于其个别利润表之中。
B公司以1 500万元的金额将该厂房作为固定资产的原价入账，并列示其个别资产负债表之中。
抵销分录
借：资产处置收益 220
贷：固定资产 220
借：递延所得税资产 55（220×25%）
贷：所得税费用 55
2）企业集团内部产品销售给其他企业作为固定资产的交易的抵销处理
[例]A公司和B公司为甲公司控制下的两个子公司。A公司于20×1年12月，将自己生产的产品销售给B公司作为固定资产使用，A公司销售该产品的销售收入为1 680万元，销售成本为1 200万元，B公司以1 680万元的价格作为该固定资产的原价入账。
合并工作底稿中应进行如下抵销处理：
借：营业收入 1680
贷：营业成本 1200
固定资产 480
借：递延所得税资产 120（480×25%）
贷：所得税费用 120
（2）内部固定资产交易且当期计提折旧的合并处理
[例]A公司和B公司为甲公司控制下的两个子公司。A公司于20×1年1月1日，将自己生产的产品销售给B公司作为固定资产使用，A公司销售该产品的销售收入为1 680万元，销售成本为1 200万元。
B公司以1 680万元的价格作为该固定资产的原价入账。B公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产属于不需要安装的固定资产，当月投入使用，其折旧年限为4年，预计净残值为零。
为简化合并处理，假定该内部交易固定资产在交易当年（20×1年）按12个月计提折旧。
甲公司在编制合并财务报表时，应当进行如下抵销处理：
将该内部交易固定资产相关销售收入与销售成本及原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销：
借：营业收入 1680
贷：营业成本 1200
固定资产 480
将当年计提的折旧和累计折旧中包含的未实现内部销售损益予以抵销：
借：固定资产 120
贷：管理费用 120
确认该固定资产在合并层面的价值与其计税基础形成的递延所得税：
借：递延所得税资产 90[（480－120）×25%]
贷：所得税费用 90
2.内部交易固定资产取得后至处置前期间的合并处理
[例]A公司和B公司为甲公司控制下的两个子公司。A公司于20×1年1月1日，将自己生产的产品销售给B公司作为固定资产使用，A公司销售该产品的销售收入为1 680万元，销售成本为1 200万元。
B公司以1 680万元的价格作为该固定资产的原价入账。B公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产属于不需要安装的固定资产，当月投入使用，其折旧年限为4年，预计净残值为零。
为简化合并处理，假定该内部交易固定资产在20×1年按12个月计提折旧。
B公司20×2年其个别资产负债表中，该内部交易固定资产原价为1680万元，累计折旧为840万元，该固定资产净值为840万元。
该内部交易固定资产20×2年计提折旧为420万元。
甲公司编制20×2年度合并财务报表时，应当进行如下抵销处理：
借：未分配利润——期初 480
贷：固定资产 480
借：固定资产 120
贷：未分配利润——期初 120
借：固定资产 120
贷：管理费用 120
借：递延所得税资产 60[（480－120－120）×25%]
所得税费用 30
贷：未分配利润——期初 90
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