实际税负(银行一年期定期存款利率2022)实际税负是什么意思

本文目录一览：

• 1、实际税负

• 2、银行一年期定期存款利率2022

• 3、实际税负计算公式

• 4、实际税负是什么意思

说到税负率你是不是也有点蒙，一时间不知道怎么算?

可是老板偏偏突然问你税负率是多少？让你预估一下......这个时候莫慌张，还不懂的看完这篇文章，就感觉so easy了！

01

税负率如何计算？

税负率通俗的讲就是企业承担税款的负担，一般是在一定时期内计算的税负率。那么具体的计算公司是？

1.增值税负率

计算公式：本期增值税税负率=本期应纳增值税/本期销售收入

本期应纳增值税等于当期的销项税-实际抵扣的进项税，当然了，企业不同税负率肯定是不同的，因为受不同的因素影响。

（1）影响销项税的因素有哪些？

①销售额的多少。如果销售额多，那销项税肯定是多，增值税税率是固定的，销项税又等于不含税销售额*增值税税率，那么销售额多，销项税就多。反之则少。

②增值是税率。不同企业经营业务不同，所属增值税税率也不同，所以，税率也是销项税的影响因素。

但是，对于小规模纳税人，税负率就是征收率，3%。但是呢们对于一般纳税人，可以抵扣进项税税负率不是增值税税率13%，是远远比这个要低的，是要看实际产生的税负贡献是多少。

2.企业所得税税负率

计算公式：本期所得税税负率=本期应缴纳所得税额/本期销售收入

本期应缴纳所得税额等于应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额

那么，税负率知道怎么计算了，如何才知道是过高还是过低呢？

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行业税负率预警

1.增值税行业税负率

2.企业所得税行业税负率

上述的行业平均税负率可以作为一个参考，过高可以分析一下企业为什么缴纳这么高的税，是不是有些报销没有发票而没有税前扣除，过低很可能会引起注意。

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这些预警指标需谨慎

那么，税局要查的话一般都会查哪些指标呢？别急，下面给你们整理了！

1.主营业务收入变动率低

主营业务收入变动率低=（本期主营收入-上期主营收入）/上期主营收入

企业的主营业务收入变动率一旦低于该行业的平均变动率，就表示该企业很有可能存在少计或者不计收入的情况。

2.报增值税和所得税收入不一致。

正常的申报增值税和企业所得税收入基本一致原则，差异大于10%就会预警了。

3.所得税贡献率低于同行业

所得税贡献率等于应纳税所得额/主营业务收入****，如果低于同行业水平，就代表可能存在少计收入多列成本费用的情形，很容易就预警了。

4.存货预警

本期存货进项额占比本期应税，出口商品购进成本的比重，一般是在0-17%之间，超过就会预警。

5.预收账款的风险

假如预收占比过于大就会引发税务机关的关注，企业很可能没有及时确认收入。

6.进项税和销项税异常

正常来说，进项税增加，销项也应该同步增加。反之，可能存在异常。

上述的这些预警的项目，应该格外关注，那么企业税负率过低该怎么做？

04

如何应对税负率过低

如果你所在的企业经过计算，税负率过低于同行业水平，那你就应该警惕了，应该采取相应的措施了！怎么办？可以参考一次啊几点：

企业应该做？

1.有预警信息和自己有关的，详细整理相关资料，统计好数据。

2.具体分析预警产生的原因，做出一个合理的解释说明，确定解决方案。

3.如果预警信息是相关联企业的，和自己没有关系，可以提供相关的证据资料。

会计人员该如何做？

1.作为会计人员，在每月报送报表之前，能做的之后自查，保证经营业务的真实性，数据的真实性。

2.如果税负率过低，检查一下具体的原因，如果是由于确认收入不及时，申报不及时产生的，或者漏报了，那就要及时的调整，补报增值税就行了。

3.若关键指标出现异常，应该对原因进行分析，先自查，在进行处理，最后保证税局系统报送的报表是远离异常预警的，从根源上避免。

所以，在实务中，上述这些预警项目平时要注意警惕，收入要及时确认，发票要正确开具，只要按照会计准则正确做账，按照税法及时真实的申报纳税，一般都不会出现被税局约谈的可能性，即使出现，也是有合理合规的证据资料支撑。

本文为涛哥说税分享文章，作者涛哥，部分来源于网络

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各类银行人民币存款利率表

注：官网的利率和实际当地银行执行的利率可能会有点差别，所以以上利率仅供参考，具体详情请咨询各银行网点柜台，不做任何建议，以当地各银行营业厅公布的利率为准

实际税负计算公式

对于企业来说，涉税问题一直是大问题！毕竟，企业不管是不是盈利都是需要缴纳税款的。当然，对于企业来说，最重要的税负率有两个，即增值税的税负率和企业所得税的税负率。

税负率怎么计算？

税负率= 实际交纳的税款÷不含税销售额×***。

我们计算哪一个税种的税负率，就使用相应的实际缴纳的税款除以不含税销售额即可。

1、增值税

税负率= 应交增值税/ 不含税销售收入×***。

例如，虎说财税公司一共需要缴纳的增值税是5000，而不含税销售额是200000，那么税负率=5000/200000****=2.5%。

当然，需要注意的是，对于企业来说，需要用实际需要缴纳的增值税除以不含税的销售额，而不能使用已经缴纳的增值税。毕竟，企业的增值税在实际申报期内，按时缴纳即可。

2、企业所得税

税负率=应交企业所得税/不含税销售收入×***。

例如，虎说财税公司的企业应纳税所得额是32000。企业所得税的税率是25%，即虎说财税公司一共需要缴纳的企业所得税是8000，而不含税销售额是400000。计算虎说财税公司的企业所得税的税负率。

税负率=8000/400000****=2%。

当然，从这里我们也能算出虎说财税公司的利润率。利润率=32000/400000****=8%。

增值税的处理方式不同，对于企业实际增值税税负率有影响吗？

对于增值税来说，根据实际的处理方式不同，可以分为一般纳税人和小规模纳税人。

1、小规模纳税人

小规模纳税人由于在计算增值税时，直接就是按照3%的征收率计算的。即小规模纳税人增值税的税负率就是3%。

毕竟，小规模纳税人的增值税不能抵扣，直接用不含税销售额乘以3%即可。这样我们在用实际缴纳的增值税除以不含税销售额肯定还是3%呀！当然，出售不动产属于比较特殊的情况，这里也不考虑了。

2、一般纳税人

对于一般纳税人来说，由于在计算增值税时可以抵扣进项税额，所以这些企业的实际税负率肯定要低于增值税的税率的。

当然，企业的业务不同、定价方式不同，实际计算出来的税负率也是千差万别！

另外，一般纳税人的进项税额也存在需要转出的情况。企业在实际计算时，把相关问题考虑周到即可。

还有一种情况也是需要注意的，有的企业可以享受增值税0税率的优惠，这样的情况下，企业的增值税税的税负率就是0了。

影响企业所得税税负率的主要因素是什么？

根据企业所得税税负率的计算公式可知，影响企业所得税税负率的主要因素就是实际缴纳的税额和不含税销售额。

1、税额

应缴税额主要受企业所得税适用的税率的企业。在企业应纳税所得额一定的情况下，企业所得税的税率越高，企业实际需要承担的所得税也就越高了。

例如，如果上面例子中虎说财税公司适用的企业所得税税率是15%，那么应该缴纳的企业所得税=32000*15%=4800。

税负率=4800/400000****=1.2%。

1.2%＜2%。

2、不含税销售额

对于企业来说，在利润一致的情况下，肯定是不含税销售额越低越好。当然，在企业销售额降低的情况下，就意味着企业的利润率需要增加才可以。但是，在这样的情况下，企业实际的企业所得税税负率肯定会提高的。

从这个层面讲，这是说企业的利润率越高，企业实际承担的所得税的税负率也就越高。

还是使用上面例子里面的数据，假如虎说财税公司的利润率从8%，提高到了12%。计算虎说财税公司所得税的税负率。

应纳税所得税额=400000*12%=48000。

实际需要缴纳的企业所得税=48000*25%=12000元。

企业所得税税负率=12000/400000****=3%。

3%＞2%。

当然，即便如此企业也是希望可以提高企业的利润率的。毕竟，在提供企业利润率的时候，虽然需要多缴纳所得税，但是企业的净利润也可以同步提高呀！

在利润率是8%的情况下，企业的净利润=32000-8000=24000。

而在利润率是12%的情况下，企业的净利润=48000-12000=36000。

36000＞24000。

这样的情况就很明显了，企业就是多缴税，也肯定希望可以提高企业的利润率。

关联交易的法规

国税[2017] 6号公告《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》第38条规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。

财税[2008]121号：二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

实务理解

理解一：境内关联交易双方税率相同，且没有单方享受地区优惠税率或者定期减免税等税收优惠。

对资金借出方核定资金占用费调增应纳税所得额，征收企业所得税，同时借入方作为利息费用扣除，调减应纳税所得额，两者调整金额相同，所得税税率相同，结果是甲企业多缴税，乙企业少缴相同金额的税款，对国家总体税收收入来说，没有受到影响。

理解二：境内关联交易双方税率相同，没有单方享受地区优惠税率或者定期减免税等税收优惠，再加上没有一方发生亏损弥补等情形。

对资金借出方核定资金占用费调增应纳税所得额，征收企业所得税，同时借入方作为利息费用扣除，调减应纳税所得额，因为两者之间因为可弥补亏损等因素影响导致金额不同，会出现金额差，便不满足。

各地政策情况

1、国家税务总局

摘自网络：2010年度国家税务总局纳税服务司有关房地产专业税收答疑

116.有关财税[2008]121号的疑问

问题内容：

财税[2008]121号第二条规定：“企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除”。其中所说的企业的实际税负是怎么算的？是指当年度纳税调整并已扣除关联方的利息支出后的应纳税所得额乘以税率（25%）计算的实际应缴纳的所得税额除以营业收入这样一个税负率？还是未扣除利息支出的应纳所得税额除以营业收入？或者实际税负具体又指的什么？

回复意见：　

首先关联企业之间融资利息，必须符合税法实施细则有关规定。

其次，实际税负的比较，是指同期关联企业双方税收负担的比较。由于当前我国企业所得税设定了许多地区优惠税率，定期减免税等，为防止关联企业借融资转移利润，减少税负。所以，121号文件做出了限定。

2、北京国税

摘自网络：北京国税2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答

问：财税[2008]121号第二条规定，“该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。”该条中的“实际税负”是指企业各个税种的综合税负吗？还是指企业所得税的税负？

答：实际税负指的是企业所得税实际税负，通常为企业的实际应纳所得税额除以应纳税所得额的比例。

摘自网络：北京国税企业所得税汇算清缴政策辅导（2015年度） 2016.1

《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税［2008］121号）第二条规定，“该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。”该条中的“实际税负”是指企业各个税种的综合税负吗？还是指企业所得税的税负？

实际税负指的是企业所得税实际税负，在不考虑境外所得补税和抵免企业所得税额的情况下，为企业的实际应纳所得税额除以应纳税所得额的比例。

3、上海税务

摘自网络：上海国税2008年度汇算清缴问答

财税【2008】121号规定：“企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。”该文中的“实际税负”2008年度暂按企业所得税年度纳税申报表（A类）中的第33行“实际应纳所得税额”数额除以第25行“应纳税所得额”数额后的比率口径掌握。

4、浙江国税

摘自网络：浙江国税：2011年企业所得税汇算清缴问题解答（明确58个问题）

12、我省部分大中型集团公司，为提高资金整体使用效率，对集团资金进行统一调度和使用，相应收取资金占用费或无偿使用，请问：所得税应如何进行调整？

答：省内集团公司与子公司应提供集团公司资金占用费收取的相关规定、子公司具体名单，以及母子公司年度企业所得税申报表、年度会计报表等资料，于每年5月31日前到主管税务机关备案。凡能证明双方适用税率相同，均未享受所得税优惠，资金占用费收取符合合理的商业目的，依照国家税务总局《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）的文件精神，其应纳税所得额可不再进行调整。省内关联企业之间收取资金占用费或无偿使用比照上述规定处理。

（5）宁波国税

摘自网络：宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函

关联企业之间无偿拆借资金，税务机关有权要求借出企业按照金融企业同期同类贷款基准利率计算确认利息收入，借入企业凭合法有效凭证在税前列支。但是，如果是实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。（实际税负相同主要指关联方之间适用税率相同，而且没有一方享受减免税、发生亏损弥补等情形，其应纳税所得额承担了相同的税收负担。）

个人理解

集团公司运营的模式下，都会涉及资金的集中管理，这个是否计算资金占用费显得非常凸显，同时集团公司大多都是管理（投资）平台，明显的头重脚轻，取得的都是居民企业的投资收益（免税），存在未弥补亏损的情况不在少数。

从立法本意出发，之所以明示实际税负相同的境内关联方之间的交易原则上不作特别纳税调整，就是希望确立一个简单易行的判断标准，以期避免在境内关联交易上做过多的无用功。“实际税负相同”按税率相同且无单方税收优惠的条件判断即可，2010年回复中并没有考虑到未弥补亏损，若对于境内关联交易来说，亏损弥补这一判断要素的加入，将这一问题的判断搞的纠缠不清，且给税企双方增加了很多无谓的工作量，以及很多的争议，而且涉及税金较大。

对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税下， 更应该考虑到企业发展的管理需求，减少企业所得税的压力。

槿思成

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